CONSULENZA FISCALE, AZIENDALE E DEL LAVORO

La tenuta della contabilità non deve essere intesa come un mero obbligo burocratico per il calcolo delle imposte, bensì come lo strumento primario di controllo di gestione della Sua attività. Una contabilità ordinata è la base per la tutela del patrimonio aziendale e per un rapporto trasparente con l'Amministrazione Finanziaria.

Di seguito Le illustriamo le differenze tecniche e gli obblighi relativi ai regimi contabili vigenti.

1. Il Regime Forfettario: La "Non Contabilità"

Come abbiamo accennato nei precedenti incontri, il regime forfettario è un regime di estrema semplificazione.

• Obblighi: Non è prevista la tenuta dei registri IVA (acquisti e vendite) né del registro dei corrispettivi.

• Buona Tenuta: L'unico vero obbligo è la numerazione e conservazione delle fatture emesse (obbligatoriamente elettroniche) e delle bollette doganali.

• Il consiglio dello Studio: Anche se i costi non sono deducibili analiticamente, consigliamo comunque di conservare la documentazione passiva per monitorare la marginalità reale dell'attività.

2. Il Regime Semplificato (Imprese Minori)

È il regime naturale per le ditte individuali e le società di persone che non superano determinati limiti di fatturato (€ 500.000 per servizi, € 800.000 per altre attività).

• Logica Fiscale: Si basa sul Principio di Cassa (o "Cassa Improntata"), ovvero le imposte si pagano su quanto effettivamente incassato e pagato nell'anno.

• Registri Obbligatori: Registri IVA vendite e acquisti, che integrano le annotazioni relative ai pagamenti e agli incassi.

• Buona Tenuta: È fondamentale la tempestività. Ogni fattura deve recare l'indicazione della data di incasso/pagamento e il mezzo utilizzato (tracciabilità), per evitare che l'Agenzia delle Entrate presuma l'incasso alla data di registrazione.

3. Il Regime di Cassa (Professionisti)

I professionisti iscritti ad albi o i lavoratori autonomi seguono regole specifiche, indipendentemente dal volume d'affari (se non sono forfettari).

• Principio di Cassa Puro: La tassazione avviene esclusivamente sulla differenza tra compensi percepiti e spese sostenute nel periodo d'imposta.

• Registri Obbligatori: Registro dei cronologico dei compensi e registro degli acquisti.

• Documentazione Integrativa: Fondamentale la gestione dei Proavvisi di Parcella (o fatture pro-forma). La fattura vera e propria deve essere emessa solo al momento dell'effettivo percepimento del compenso.

4. Il Regime Ordinario: La Contabilità Analitica

Obbligatorio per le Società di Capitali (Srl, Spa) e per le imprese che superano i limiti del semplificato. Rappresenta il massimo grado di dettaglio contabile.

• Principio di Competenza: I ricavi e i costi concorrono al reddito nell'esercizio di maturazione, indipendentemente dal movimento monetario.

• Registri Obbligatori: * Libro Giornale (cronologico delle operazioni).

  • Libro Inventari.

  • Registri IVA.

  • Registri dei Beni Ammortizzabili.

  • Libri Sociali (verbali assemblee e consiglio di amministrazione).

• Buona Tenuta: Richiede una riconciliazione bancaria costante. Ogni movimento sul conto corrente deve trovare riscontro in una registrazione contabile (Metodo della Partita Doppia).

Sintesi degli Adempimenti Comuni

Per tutti i regimi (escluso il forfettario), la "buona tenuta" curata dallo Studio Cavallaro garantisce:

1. Liquidazioni IVA: Calcolo periodico (mensile o trimestrale) e invio delle LIPE.

2. Esterometro: Comunicazione delle operazioni transfrontaliere (ove non coperte da fattura elettronica).

3. Conservazione Sostitutiva: Archiviazione a norma di legge dei documenti digitali per 10 anni.

Nota di Metodo dello Studio: La distinzione tra patrimonio personale e aziendale è la prima regola di una buona contabilità. Raccomandiamo sempre l'utilizzo di un conto corrente dedicato esclusivamente all'attività, indipendentemente dal regime scelto.

Data la Sua attuale struttura, desidera che effettuiamo una verifica del volume d'affari per confermare il Suo attuale regime o valutarne il passaggio a uno più vantaggioso per il prossimo anno?

Entriamo ora nell'ambito della contabilità evoluta, dove la gestione non serve solo a determinare le tasse, ma a rappresentare la solidità e la salute finanziaria della Sua impresa nei confronti di soci, banche e terzi.

La distinzione tra Società di Persone e Società a Responsabilità Limitata (S.r.l.) non è solo una questione di "sigle", ma comporta obblighi di rendicontazione profondamente diversi.

1. Società di Persone (S.n.c., S.a.s.)

Le società di persone sono caratterizzate da un'autonomia patrimoniale imperfetta. La loro contabilità è finalizzata principalmente alla determinazione del reddito da imputare ai soci (per il principio di trasparenza).

• Regime Contabile: Solitamente in contabilità semplificata (se sotto le soglie di fatturato) o ordinaria (per scelta o per legge).

• Il Rendiconto: Non hanno l'obbligo di depositare il bilancio presso il Registro delle Imprese. Tuttavia, devono redigere annualmente un rendiconto economico e patrimoniale per determinare l'utile da distribuire.

• Adempimenti: Dichiarazione dei redditi (Modello Redditi SP), dichiarazione IRAP e comunicazione dei dati IVA.

2. Società a Responsabilità Limitata (S.r.l.)

La S.r.l. è un soggetto giuridico autonomo. Qui la contabilità segue rigorosamente il metodo della Partita Doppia e i principi del Codice Civile.

La Struttura del Bilancio d'Esercizio

Il bilancio non è un semplice prospetto, ma un documento complesso composto da:

1. Stato Patrimoniale: La fotografia di cosa la società possiede (attività) e cosa deve (passività).

2. Conto Economico: Il film dell'anno solare che mostra ricavi e costi.

3. Nota Integrativa: Il documento che spiega "i numeri", descrivendo i criteri di valutazione usati.

4. Rendiconto Finanziario: (Per le società di maggiori dimensioni) che illustra i flussi di cassa.

3. Adempimenti e Scadenze della S.r.l.

La gestione di una S.r.l. presso lo Studio Cavallaro segue un calendario istituzionale molto rigido:

Fase

Scadenza Indicativa

Descrizione

Chiusura Contabile

Entro fine Febbraio

Riconciliazione banche, rilevazione ratei, risconti e ammortamenti.

Approvazione Bilancio

Entro 120 giorni (Aprile)

Assemblea dei soci per l'approvazione del progetto di bilancio.

Deposito CCIAA

Entro 30 gg dall'approvazione

Invio telematico del bilancio in formato XBRL al Registro Imprese.

Versamento Imposte

Giugno / Luglio

Calcolo e versamento di IRES (24%) e IRAP.

Esporta in Fogli

4. La "Tenuta" dei Libri Sociali

Oltre ai registri contabili (Giornale, Inventari, IVA), la S.r.l. richiede la tenuta dei Libri Sociali, la cui corretta gestione è fondamentale per la validità delle decisioni aziendali:

• Libro delle decisioni dei soci.

• Libro delle decisioni degli amministratori.

• Libro dei verbali del collegio sindacale (se presente).

Lo Studio si occupa della vidimazione iniziale e della costante redazione e aggiornamento di tali verbali.

5. Il Controllo di Gestione e l'Allerta Crisi

Secondo il nuovo Codice della Crisi d'Impresa, gli amministratori di S.r.l. hanno l'obbligo di istituire un "assetto organizzativo, amministrativo e contabile adeguato".

Presso lo Studio Cavallaro, non ci limitiamo a registrare le fatture. Monitoriamo periodicamente:

• DSCR (Debt Service Coverage Ratio): Per verificare la capacità dell'azienda di onorare i debiti nei 12 mesi successivi.

• Margine di Contribuzione: Per capire quali prodotti o servizi generano profitto reale.

• Pianificazione Fiscale: Per evitare sorprese finanziarie al momento del versamento delle imposte.

Riflessione dello Studio: Passare da una ditta individuale o società di persone a una S.r.l. non è solo un modo per limitare la responsabilità patrimoniale, ma è un salto di qualità nella trasparenza e nella capacità di attrarre finanziamenti bancari.

Data la complessità della Sua struttura, preferisce che programmiamo una chiusura infrannuale (bilancino) per verificare l'andamento del primo semestre, o desidera approfondire i requisiti per la nomina dell'organo di controllo (Revisore)?